四、计算分析题答案
1.(1)答案：甲公司10月促销活动销售商品应确认的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（万元）（1分）
借：银行存款410
贷：主营业务收入336.2
合同负债73.8 (2分)
解析：消费券的单独售价＝100×90%＝90（万元）；
商品分摊的交易价格＝410/（410＋90）×410＝336.2（万元）；
消费券分摊的交易价格＝90/（410＋90）×410＝73.8（万元）。
(2)答案：履约进度＝96/（96＋64）×100%＝60%；
设备安装服务应确认的收入＝200×60%＝120（万元）。(1分)
2×20年12月31日：
借：合同负债120
贷：主营业务收入120（2分）
解析：该资料的完整会计分录为：
2×20年11月1日，预收合同款时的分录为：
借：银行存款120
贷：合同负债120
发生合同成本时的分录为：
借：合同履约成本96
贷：银行存款等96
2×20年12月31日，确认收入、结转成本的分录为：
借：合同负债120
贷：主营业务收入120
借：主营业务成本96
贷：合同履约成本96
(3)答案：会计分录为：
借：银行存款 200
贷：主营业务收入（200×95%）190
预计负债（200×5%）10 （2分）
借：主营业务成本（160×95%）152
应收退货成本（160×5%）8
贷：库存商品 160 （2分）
2.(1)答案：会计分录为：
借：固定资产 600
贷：银行存款 600（1分）
(2)答案：2×17年应计提的折旧额＝600×2/5＝240（万元）；（1分）
2×18年应计提的折旧额＝（600－240）×2/5＝144（万元）。（1分）
(3)答案：2×18年12月31日将固定资产转入在建工程：
借：在建工程 216
累计折旧（240＋144）384
贷：固定资产 600（1.5分）
改造中发生工程费用、职工薪酬相关支出：
借：在建工程 84
贷：工程物资 70
应付职工薪酬 14（1.5分）
2×19年3月31日达到预定可使用状态：
借：固定资产 300
贷：在建工程 300（1分）
(4)答案：出售前累计计提的折旧额＝300×2/4＋（300－300×2/4）×2/4＝225（万元）；
出售环保设备影响损益的金额＝（120－5）－（300－225）＝40（万元）。（1分）
出售时会计分录：
借：固定资产清理75
累计折旧 225
贷：固定资产 300（2分）
借：银行存款（120-5）115
贷：固定资产清理 75
资产处置损益 40（2分）
3.(1)答案：会计分录为：
借：固定资产 600
贷：应付账款 600（1分）
借：以前年度损益调整（600/5/2）60
贷：累计折旧 60（1分）
借：应交税费——应交所得税（60×25%）15
贷：以前年度损益调整 15（2分）
借：盈余公积（45×10%）4.5
利润分配——未分配利润 40.5
贷：以前年度损益调整 45（1分）
(2)答案：会计分录为：
借：以前年度损益调整 300
贷：递延收益 300（1分）
借：盈余公积（300×10%）30
利润分配——未分配利润 270
贷：以前年度损益调整 300（1分）
(3)答案：属于资产负债表日后调整事项。（1分）
借：以前年度损益调整100
预计负债400
贷：其他应付款500（1分）
借：其他应付款500
贷：银行存款500（1分）
借：以前年度损益调整100
贷：递延所得税资产（400×25%）100（2分）
借：应交税费——应交所得税（500×25%）125
贷：以前年度损益调整125（2分）
借：盈余公积（75×10%）7.5
利润分配——未分配利润 67.5
贷：以前年度损益调整75（1分）