五、综合题
1、甲公司为建筑材料的采购、销售及工程建造商。按照净利润的10%计提法定盈余公积。2×22年度财务报告批准报出日为2×23年4月30日，甲公司财务负责人在日后期间对2×22年度财务会计报告进行复核时，对2×22年度部分交易或事项的会计处理存在疑问，该部分交易或事项如下：
资料一：甲公司与乙公司签订合同，代乙公司采购原材料，每吨收取100万元手续费。甲公司代乙公司采购了1吨原材料，采购价款1900万元，收取乙公司价款2000万元。甲公司按照2000万元确认了收入，并按照1900万元结转了成本。
资料二：甲公司与丙公司签订合同，甲公司出售材料给丙公司，按照采购材料金额的3%返给丙公司。丙公司采购了5500万元的材料，甲公司支付了165万元返利，并将其计入销售费用。
资料三：甲公司与丁公司签订一项建造合同，按照时段履约义务确认收入。合同价款8000万元，合同成本预计7400万元。当年，甲公司发生相关成本3100万元，且仅与建造地基相关。履约进度确定为40%，甲公司按照履约进度确认了收入，并按照2960万元将合同履约成本结转到主营业务成本，剩余的140万元在资产负债表中计入了“存货”项目。
资料四：甲公司与戊公司签订材料销售合同，预计2年后交货。按照时点履约义务确认收入。合同中包含两种可供选择的付款方式：即戊公司可以在合同签订时支付445万元，或者在两年后交付材料时支付500万元。戊公司选择在合同签订时支付445万元，甲公司已收到上述款项并按照445万元确认收入，但尚未结转成本。
本题不考虑其他因素。
1.判断甲公司与乙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。
2.判断甲公司与丙公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。
3.判断甲公司与丁公司的业务账务处理是否正确，并说明理由。
4.判断甲公司与戊公司的业务账务处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制更正的会计分录。
5.假设上述发生的会计差错均为重大差错，计算因上述会计差错对营业收入和营业利润的影响金额。
2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，假设未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2×22年发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入乙公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，已用银行存款支付。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额与计税基础相等。
资料二：2×22年5月10日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发2元股利。5月20日，甲公司收到股利200万元。假设税法规定，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。
资料三：2×22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2×22年12月10日，甲公司收到购买环保设备的补助款600万元，采用总额法核算。至年末，该项资产未计提折旧。假设税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额。
资料五：2×22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用100万元。假设税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际支付时，允许抵减应纳税所得额。
资料六：甲公司2×22年实现的利润总额为4000万元。
本题不考虑其他因素。
1.编制甲公司2×22年2月10日购入乙公司股票的相关会计分录。
2.编制甲公司2×22年5月10日因乙公司宣告分派现金股利和2×22年5月20日收到发放现金股利的会计分录。
3.编制甲公司2×22年12月31日因股票公允价值变动及确定递延所得税影响的会计分录。
4.编制甲公司2×22年12月10日收到政府补助及确认递延所得税影响的会计分录。
5.编制甲公司2×22年计提产品保修费用及确认递延所得税影响的会计分录。
6.计算甲公司2×22年度应交所得税的金额。